年之内256份年报问询函多层次“逼供”上市企业
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报志愿编写孟珂
尽管年报披露已结束，但证监会发布对上市公司有关年度报告的咨询还在继续。据《证券日报》编写统计分析，截止到5月24日，沪深指数北交易中心年之内已公布256份年报问询函，在其中，5月份至今的问询函数量达到212份。
中航证券首席经济学家董忠云对《证券日报》编写表明，上市企业年报问询函密集发布，是监督机构强化对上市公司监管、提高上市公司信息披露品质的重要途径，有利于提升上市公司信息披露的清晰度，为投资者提供更为全面和精确的企业信息，帮助投资者鉴别潜在性风险较高的企业，避免损失。与此同时，根据严格管控，督促发售公司合规、诚信经营，推动资产产业资源的合理布局，推动市场长期性持续发展。
财务报表变成咨询关键
从问询函的内容来看，证监会发布更关注财务报表，例如，销售业绩“换脸”、巨额资产减值准备、一部分财务指标分析出现异常、内控制度缺陷及其信息公开不全面等多个方面。
德恒上海市律师事务所合伙人陈波对《证券日报》编写表明，上市企业是赢利法人代表，财务报表自然也是咨询的核心。在其中，收入准则、成本分摊、资产减值准备、坏账损失等等都是非常容易被用于调整盈利的行业，也是会计咨询的核心。
在董忠云看起来，监管部门对上市公司的年度报告开展详细审查，并且通过问询函的方式，要求其对财务报表、业务经营、内控制度等多个方面解释说明表明，阐述了严苛信息披露标准及质量标准。
“重视公司治理结构和内控制度，问询函中特别关心上市企业存不存在管理体制不健全、内控制度欠缺等诸多问题，表明管控针对上市公司治理水准，根据督促上市企业完善内控制度，维护投资者合法权益；重视财务指标分析真实有效，根据对年报中出现异常财务指标分析的咨询，监管部门向社会展示了对财务舞弊零容忍的心态，注重上市公司财务汇报真正、精确的必要性。”董忠云说。
与往年相比，在今年的不但交易中心咨询公司的总数大幅度提高，咨询具体内容也越发细腻，除了以上基本咨询外，还密切关注年底分红状况。与此同时，对中介服务提出更高要求，咨询中明确要求审计公司关键审查审计报告意见是否可行。
例如，5月15日，深圳交易所向绿色通道高新科技下达的年报问询函表明，规定绿色通道高新科技说明公司近三次股东分红比例明确依据及合理化，和历史年底分红状况是不是有所差异等；5月11日，在深圳交易所对*ST正邦下达的年报问询函上显示，标准*ST正邦请年审会计师表明评定企业2022年度财务审计报告中非标意见涉及到事项危害已清除的合理性，在这个基础上进一步论述表明2023年度出示审计报告意见所依据的审计程序是否充分、适当，是不是谨慎发布审计报告意见。
“以上年报问询函的新特点有三方面，管控精细化管理、重视真实有效、风险导向。”董忠云觉得，严格咨询管控对上市公司形成良好的工作压力，使其改进内控管理、提高公司治理能力，以此来实现上市公司和资本市场持续稳定发展趋势。
催促上市企业健全内部控制体系
新“国九条”明确指出，“严苛上市企业不断管控”“搭建金融市场查伪打假维权综合性惩防体系，严肃认真治理财务舞弊、资金占用费等领域违规行为”。
北京交易所公开资料显示，因为利尔达、昆工科技、凯大催化反应等上市企业存有年报披露时间、业绩报告信息公开有误且没有立即修正的违规操作，业绩调整幅度大，某些企业还存在着定期报告财务报表错报的违规操作，北京交易所给与以上3家公司以及相关直接责任人处理决定的政纪处分。
定期报告、年报披露时间及业绩报告是投资深入了解发售公司生产经营及经营情况、做出决策的重要信息由来与根据，在其中财务报表的实际、精确、详细即是法律规定规定，并且也体现上市企业公司治理结构和财务核算的质量与水准。业内人士认为，北京交易所对企业财务报表违反规定情况的监管处罚，是推进“两强两严”的一种体现，有利于维护市场秩序，维护投资者合法权益。
陈波表明，公司的股东人数较多，除大股东之外，公司股东均值占股比例低。中小投资者根据年度报告对上市公司进行监管的驱动力与能力都比较差，监督方式很少，监管的实际效果较差。相反，交易中心具有足够的权利、能力及人力资源。交易所的年度报告咨询工作中，针对催促上市企业提升年度报告品质，可以起到十分直接跟重要作用。
谈起将来上市企业还应当在哪些方面练好内功？董忠云表示，以尽快适应现阶段严格监管发展趋势，一方面，上市企业需不断提升信息公开品质，保证财务报表信息真实性、准确性和完整性，对财务报表开展详细公布，对出现异常指标值给予合理解释，关于新业务流程、新的领域进行深入的风险评估和公布；另一方面，切实加强公司治理结构，健全内控体系，提升管理决策公开性与高效率，保证企业运营合规管理，建立完善风险管理系统，立即识别有效管理潜在性风险。
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